Book Details

ISBN:    978-3-428-49099-8

DOI:    https://doi.org/10.3790/978-3-428-49099-8

Published online:    2020-06

Edition:    1

Language:    German

Pages:    183

Keywords:    Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten Finanzwissenschaft Steuerhinterziehung Wirtschaftliches Verhalten

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Ralph-Christopher Bayer

Norbert Reichl

Subjects:    Public finance & taxation ,

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Institution:    €59.90 (incl. local VAT if applicable)

Individual:    €59.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Inhaltsverzeichnis\r	7
A. Einleitung	13
B. Forschungsgegenstand Einkommensteuerhinterziehung	15
I. Steuerhinterziehung	15
1. Eine juristische Definition	15
2. Eine ökonomische Definition	17
3. Eine pragmatische Definition	18
II. Die veranlagte Einkommensteuer	18
III. Das Problem und sein Ausmaß	20
C. Steuerhinterziehung aus ökonomischer Sicht	24
I. Das Grundmodell	25
1. Prämissen	25
2. Verhaltensannahmen	26
3. Das Modell	27
4. Wirkung der Variablen auf das Hinterziehungsverhalten des Zensiten	30
a) Strafe und Überprüfungswahrscheinlichkeit	31
b) Steuersatz und Bruttoeinkommen	34
5. Zusammenfassung der Aussagen des Grundmodells	35
II. Die Erweiterungen des Modells	36
1. Verschiedene Strafen	37
a) Die Strafe nach Allingham/Sandmo	37
b) Die deutsche Strafe	38
c) Exkurs: Der Yaniv’sche Sonderfall	40
2. Progressive Steuertarife	42
3. Modelle mit endogener Arbeitszeit	44
4. Steuerhinterziehung und Bereitstellung öffentlicher Güter	46
5. Ein integrativer Ansatz: Steuerhinterziehung und Ungerechtigkeit	49
6. Zusammenfassung: Aussagen der erweiterten Modelle	51
III. Beurteilung der ökonomischen Theorie	53
1. Empirische Evidenz – Modell und Wirklichkeit	53
a) Überprüfungswahrscheinlichkeit und Strafhöhe	54
b) Steuersatz und Einkommen	55
2. Warum die ökonomische Theorie alleine zu kurz greift	56
a) Erwartungsnutzen und Steuerhinterziehung	57
b) Homo oeconomicus und Steuerzahler	60
3. Fazit: Leistungen und Defizite der ökonomischen Theorie	61
D. Steuerhinterziehung aus psychologischer Sicht	62
I. Sozialpsychologische Einflußvariablen	64
1. Die Variablen und ihre Wirkung auf die Steuerhinterziehung	65
a) Steuersatz, Strafhöhe und Kontrollhäufigkeit	66
b) Genauigkeit der Information	68
c) Kontrolle durch die Finanzbehörde	69
d) Bezugsrahmen der Entscheidungssituation	70
e) Soziale Vergleichsprozesse und Gerechtigkeit	73
f) Persönlichkeitsorientierung	76
g) Hinterziehungsgelegenheiten	79
h) Demographische Variablen	80
II. Die Kölner Schule der Steuerpsychologie	82
1. Die Einführung der sozialökonomischen Verhaltensforschung	82
2. Das 5-Faktoren-Schema	86
a) Die Einflußfaktoren im einzelnen	88
aa) Höhe der Steuerbelastung	88
bb) Wahrgenommene Steuerlastverteilung	88
cc) Effizienz der Staatstätigkeit	90
dd) Gruppenspezifische Ausgewogenheit der Staatstätigkeit	90
ee) Kontakt mit der Finanzbehörde	91
III. Erkenntniswert der psychologischen Forschung	92
E. Ein integrativer Ansatz	95
I. Anspruch des Modells	95
II. Individualistische Orientierung des Ansatzes	96
III. Konstruktbildung statt Betrachtung einzelner Variablen	97
IV. Das Modell	98
1. Langfristig variable Determinanten	100
2. Mittelfristig variable Determinanten	103
3. Kurzfristig variable Determinanten	109
4. Steuermoral	114
a) Konsistente Einstellungen zu gelungenem und mißlungenem Steuerdelikt	114
b) Divergierende Einstellungen zu gelungenem und mißlungenem Steuerdelikt	115
aa) Steuermoral bei intrinsisch motivierten Zensiten	117
bb) Steuermoral bei extrinsisch motivierten Zensiten	118
5. Mögliche Rückkopplungen	119
a) Wirkungen von Verhalten auf Einstellungen	119
b) Wirkungen von Verhaltenskonsequenzen auf Wahrnehmungen	120
c) Wirkungen zwischen Variablen unterschiedlicher Zeitebenen	121
F. Empirische Überprüfung des Modells	122
I. Methodische Vorüberlegungen	123
1. Befragung	124
2. Experimentelle Simulationen	125
3. Kombination der Meßmethoden	128
II. Die Untersuchung	130
1. Idee	130
2. Konzeption	131
3. Operationalisierung	135
a) Fragebogen	135
aa) Persönlichkeitsmerkmale	135
bb) Zufriedenheit mit Staat und Steuersystem	136
b) Experiment	136
III. Die Stichprobe	137
1. Rekrutierung und Populationsbeschreibung	138
2. Konstrukt der steuerunzufriedenen Selbstveranlager	139
IV. Besonderheiten der Untersuchung	140
V. Statistische Prüfung der Gültigkeit des Instruments	141
1. Interne Validität	141
2. Externe Validität	144
VI. Ergebnisse	145
1. Langfristige Faktoren: Persönlichkeitsvariablen und Steuermoral	145
2. Mittelfristige Faktoren: Zufriedenheit bei verschiedenen Steuersystemen.	148
a) Spielrunde 2: Einführung einer Progression mit Freibetrag	149
b) Spielrunde 3: Die Ausgabenseite	151
c) Spielrunde 4: Demokratische Mitbestimmung bei Staatsausgaben	153
3. Kurzfristige Faktoren: Nutzenmaximierungsbedingungen	155
4. Eine Typologie der Steuerzahler	157
a) Klusteranalyse	158
b) Deskriptive Beschreibung der Kluster	161
aa) Risikoaversion	161
bb) Steuermoral	162
cc) Persönlichkeitsorientierung	164
dd) Einstellungen zum deutschen Steuersystem	165
VII. Zusammenfassung und Bewertung der Ergebnisse	168
G. Schlußbetrachtung	171
Literaturverzeichnis	174