Zur Steuerpflicht der Gewinne aus der Veräußerung von Privatvermögen
Book Details
- ISBN
-
978-3-428-47799-9
978-3-428-07799-1 (print
edition)
- DOI
-
https://doi.org/10.3790/978-3-428-47799-9
- Edition
- 1
- Language
- German
- Pages
- 155
- Subjects
-
Taxation & duties law
Pricing
- Institution
- €49.90 (incl. local VAT if
applicable)
- Individual
- €49.90 (incl. local VAT if
applicable)
| Section Title |
Page |
Action |
Price |
| Vorwort |
5 |
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| Inhaltsverzeichnis |
7 |
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| Abkürzungsverzeichnis |
14 |
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| Erstes Kapitel: Einleitung |
17 |
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| § 1 Rechtfertigung und Ziel der Arbeit |
17 |
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| Zweites Kapitel: Besteuerung der VGe im System des EStG |
20 |
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| § 2 Veräußerungsgewinn als Gegenstand der Untersuchung |
20 |
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| I. Begriff des Veräußerungsgewinns |
20 |
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| II. Die Ermittlung des Veräußerungsgewinns allgemein |
21 |
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| § 3 Ursachen unterschiedlicher Besteuerung der VGe |
22 |
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| I. Die Methode der Einkünfteermittlung und die Steuerbarkeit von Veräußerungsgewinnen |
23 |
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| 1. Zugehörigkeit des Veräußerungsobjektes zum Betriebsvermögen |
23 |
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| 2. Zugehörigkeit des Veräußerungsobjektes zum Privatvermögen |
24 |
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| 3. Einkünfteermittlungsdualismus als Ursache für die unterschiedliche Veräußerungsgewinnbesteuerung? |
25 |
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| II. Veräußerungsgewinne als Steuerobjekt des deutschen Einkommensteuerrechts |
26 |
|
| 1. Einbeziehung von Veräußerungsgewinnen in den Einkünftebegriff allgemein |
27 |
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| 2. Sondertatbestände als konstitutive Tatbestände der Steuerpflicht privater Veräußerungsgewinne |
28 |
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| III. Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage – Ursachen der unterschiedlichen Besteuerung von betrieblichen und privaten Veräußerungsgewinnen |
28 |
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| Drittes Kapitel: Situation de lege lata – Konsequenzen für die Untersuchung |
30 |
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| § 4 Kritik der Literatur am EStG und Forderungen de lege ferenda |
30 |
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| I. Aufhebung des Dualismus der Einkünfteermittlung und die Einführung eines monistischen Systems |
30 |
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| II. Andere Reformvorschläge |
31 |
|
| § 5 Handhabung durch die Rechtsprechung |
33 |
|
| I. Das Bundesverfassungsgericht |
33 |
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| II. Die Finanzgerichtsbarkeit |
33 |
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| § 6 Kritik an der Bewertung in der Literatur – Konsequenzen |
35 |
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| I. Grenzen der Besteuerung privater Veräußerungsgewinne |
35 |
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| II. Ursache für die Steuerfreiheit privater Veräußerungsgewinne: Einkünfte(ermittlungs)dualismus – Einkommensbegriff? |
36 |
|
| III. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als tragender Grund für eine Einbeziehung privater Veräußerungsgewinne in die Besteuerung? |
38 |
|
| IV. Ergebnisse und Konsequenzen der Kritik für die Untersuchung |
40 |
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| Viertes Kapitel: Rechtfertigungen für die Steuerfreiheit privater VGe |
41 |
|
| § 7 In Betracht kommende Veräußerungsobjekte |
41 |
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| § 8 Hindernisse einer Besteuerung von VGen |
43 |
|
| 1. Abschnitt: Der Veräußerungsgewinn als steuerliches Einkommen |
43 |
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| § 9 Entstehungsgeschichte des Einkommensbegriffs |
44 |
|
| I. Das preußische Einkommensteuergesetz vom 24.6.1891 |
44 |
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| II. Das Reichseinkommensteuergesetz vom 29.3.1920 |
45 |
|
| III. Das Reichseinkommensteuergesetz vom 10.8.1925 |
46 |
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| IV. Die Entwicklung vom Reichseinkommensteuergesetz vom 16.10.1934 zum EStG vom 27.2.1987 |
47 |
|
| V. Die Forderung nach einer Besteuerung privater Veräußerungsgewinne vor dem Hintergrund der historischen Entwicklung des Einkommensbegriffs |
47 |
|
| § 10 Einkommenstheorie und Gegenstand der Einkommensteuer |
49 |
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| I. Notwendigkeit einer einkommenstheoretischen Basis als Grundlage der Entscheidung über die Steuerwürdigkeit eines Gegenstandes |
49 |
|
| II. Anforderungen an eine einkommenstheoretische Grundlage zur Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes – Verfassungsrechtliche Vorgaben? |
51 |
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| 1. Der wertungsjuristische Systemgedanke als Maßstab für “richtiges” Steuerrecht |
52 |
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| 2. Gleichheit und Besteuerung |
54 |
|
| 3. Eigentumsschutz und Besteuerung |
55 |
|
| 4. Fazit: Verfassungsrechtliche Vorgaben und Sachgerechtigkeit der Besteuerung? – Tatsächliche Gesichtspunkte für den Belastungsgrund der Einkommensteuer |
58 |
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| § 11 Einkommenstheoretische Grundlage und Einkommensbegriff |
58 |
|
| I. Vermögenszuwachs als tatsächliches (wirtschaftliches) Phänomen der Einkommenserzielung |
58 |
|
| II. Die Ursache des Vermögenszuwachses als entscheidendes Merkmal des Belastungsgrundes |
59 |
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| III. Die Mehrung des Sozialproduktes durch Leistungsaustausch als Belastungsgrund der Einkommensteuer |
60 |
|
| § 12 Belastungsgrund für die Erfassung von VGen |
63 |
|
| I. Ansicht der Vertreter einer achten Einkunftsart |
64 |
|
| 1. Veräußerungsgewinne allgemein |
64 |
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| 2. Gewinne aus der Veräußerung von Wirtschaftsgütern, die der Einkünfteerzielung gedient haben |
65 |
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| II. Eigene Stellungnahme |
66 |
|
| 1. Tragfähigkeit des verfassungsrechtlichen Schutzes der Privatsphäre gegen eine Besteuerung privater Veräußerungsgewinne? |
66 |
|
| 2. Differenzierung zwischen Veräußerungsgewinnen in Ausübung und bei Gelegenheit der Marktteilnahme als Kriterium für die Erfassung vom Belastungsgrund |
68 |
|
| § 13 Fazit: Gehören private VGe zum Einkommen? |
70 |
|
| 2. Abschnitt: Langfristig erzielte Veräußerungsgewinne und Preisniveauänderungen |
72 |
|
| § 14 Veräußerungsgewinne und Preisniveauänderungen |
72 |
|
| I. Gewinnermittlung und Geldwertstabilität |
72 |
|
| II. Veräußerungsgewinne und Scheingewinne |
73 |
|
| § 15 Quantifizierung der Scheingewinne |
74 |
|
| § 16 Weitere Auswirkungen der Inflation auf die Besteuerung |
80 |
|
| I. “Heimliche Steuererhöhungen” durch “kalte Progression” |
80 |
|
| II. Die zwei Seiten der Inflation bei der Besteuerung |
82 |
|
| III. AfA-Sätze, Freibeträge und Freigrenzen in der Inflation |
83 |
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| § 17 Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und Besteuerung von Wertsteigerungen |
84 |
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| § 18 Reale Wertsteigerungen contra Nominalwertprinzip |
85 |
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| § 19 Scheingewinnbesteuerung und Verbot der Substanzbesteuerung |
87 |
|
| I. Der Substanzeingriff durch die Besteuerung langfristiger Veräußerungsgewinne |
87 |
|
| II. Die inflationsbedingte Substanzbesteuerung und der Grundrechtsschutz nach Art. 14 GG |
88 |
|
| 1. Der Steuereingriff und der Schutzbereich des Art. 14 GG |
88 |
|
| 2. Eingriff in den Schutzbereich bei nur realem aber nicht nominalem Substanzeingriff – Substanzbesteuerung als Problem nicht des Steuer- sondern des Währungsrechts? |
93 |
|
| § 20 Kollision: Nominalwert-, Leistungsfähigkeitsprinzip, Substanzbesteuerung |
94 |
|
| I. Die Kollisionslage |
94 |
|
| II. Maßstab für eine Kollisionslösung |
95 |
|
| III. Lösung der Kollision im Sinne einer praktischen Konkordanz |
96 |
|
| § 21 Veräußerungsgewinne im Betriebs- und Privatvermögen |
99 |
|
| I. §§ 6b, 6c EStG und die Vergleichbarkeit von betrieblichem und privatem Bereich |
99 |
|
| II. Die dualistischen Auswirkungen der Inflation und systembedingte Unterschiede als Rechtfertigung der unterschiedlichen Veräußerungsgewinnbesteuerung |
102 |
|
| III. Ermittlungsbedingte Unterschiede in der Bemessungsgrundlage als weitere Rechtfertigung für die unterschiedliche Besteuerung der Veräußerungsgewinne |
106 |
|
| IV. Milderungen im betrieblichen Bereich |
109 |
|
| § 22 Steuerpflicht privater “VGe” mit hohem Inflationsanteil? |
111 |
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| 3. Abschnitt: Die Besteuerung kurzfristig erzielter Veräußerungsgewinne |
113 |
|
| § 23 Besteuerung der Spekulationsgewinne – Wegweiser |
113 |
|
| I. Entstehungsgeschichte und Rechtsnatur der Vorschrift – Spekulations- oder allgemeine Veräußerungsgewinnbesteuerung? |
114 |
|
| 1. Wortlaut und Entstehungsgeschichte des Tatbestandes |
114 |
|
| 2. Rechtsnatur der Vorschrift |
115 |
|
| II. Kurzfristig erzielte Veräußerungsgewinne als Spekulationsgewinne – Gegenstand der Einkommensteuer? |
115 |
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| 1. Die Relevanz des Verhältnisses von Gewinnen und Verlusten für die Steuerwürdigkeit des Sachverhalts |
116 |
|
| 2. Die Steuerbarkeit kurzfristiger Veräußerungsgewinne – Parallelen zwischen Spekulation, Lotterie, Glücksspiel und Wette |
118 |
|
| § 24 Besteuerung kurzfristiger privater VGe – Fiskalische Konsequenzen |
119 |
|
| I. Objekte kurzfristiger Veräußerung |
120 |
|
| 1. Typus kurzfristig gehaltener Veräußerungsobjekte |
120 |
|
| 2. Spezifische wirtschaftliche Merkmale kurzfristig gehaltener Veräußerungsobjekte |
120 |
|
| II. Veräußerungsgewinne und Veräußerungsverluste |
121 |
|
| III. Nettoprinzip – Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich |
123 |
|
| IV. Die Einbeziehung der Verluste – Auswirkungen auf das Steueraufkommen |
125 |
|
| 1. Auswirkungen auf das Aufkommen durch Gestaltungsmöglichkeiten des Steuerpflichtigen |
126 |
|
| 2. Auswirkungen auf das Aufkommen durch die allgemeine Wirtschaftslage – Rezession und konjunkturelles Gleichgewicht |
127 |
|
| a) Auswirkungen in der Rezession |
127 |
|
| b) Auswirkungen bei konjunkturellem Gleichgewicht |
127 |
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| § 25 Besteuerung kurzfristiger privater VGe – Widerstreitende Gesichtspunkte |
128 |
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| I. Zweckverfehlung und Verhältnismäßigkeit? |
128 |
|
| II. Kollisionslage aus Gerechtigkeit – Ergiebigkeit – Praktikabilität und die Entscheidung des Gesetzgebers |
130 |
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| § 26 Besteuerung kurzfristiger betrieblicher VGe – Gleichheitsverstoß? |
131 |
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| § 27 Fazit: Sind kurzfristig erzielte private VGe zu besteuern? |
133 |
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| 4. Abschnitt: Die Steuerfreiheit privater Veräußerungsgewinne und der Dualismus der Einkünfteermittlung – Kritik der Literatur im Rückblick der Untersuchung |
135 |
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| § 28 Dualismus der Einkünfteermittlung – Historische Rechtfertigung |
136 |
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| § 29 Einkünftedualismus: Systematische Berechtigung und Notwendigkeit |
138 |
|
| Fünftes Kapitel: Ausblick |
141 |
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| Literaturverzeichnis |
142 |
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