Die Verrechnung von Steuerforderungen
Book Details
- ISBN
-
978-3-428-43844-0
978-3-428-03844-2 (print
edition)
- DOI
-
https://doi.org/10.3790/978-3-428-43844-0
- Edition
- 1
- Language
- German
- Pages
- 110
- Subjects
-
Taxation & duties law
Pricing
- Institution
- €29.90 (incl. local VAT if
applicable)
- Individual
- €29.90 (incl. local VAT if
applicable)
| Section Title |
Page |
Action |
Price |
| Vorwort |
5 |
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| Inhaltsverzeichnis |
7 |
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| Einleitung |
11 |
|
| Erster Teil: Allgemeine Lehren der Aufrechnung im privaten und öffentlichen Recht |
13 |
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| I. Sinn und Zweck der Aufrechnung im Zivilrecht |
13 |
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| 1. Tilgungsfunktion |
14 |
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| 2. Befriedigungsfunktion |
15 |
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| 3. Doppelfunktion |
17 |
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| II. Bedeutung des Rechtsinstituts im Steuerrecht |
18 |
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| 1. Aufrechnungslagen |
18 |
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| 2. Umgehung des gesetzlichen Vollstreckungsverfahrens |
19 |
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| 3. Bedürfnis nach Interessenausgleich durch Aufrechnung im Steuerrecht |
21 |
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| a) Aufrechnung durch den Steuerpflichtigen |
22 |
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| b) Aufrechnung durch den Steuergläubiger |
23 |
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| 4. Allgemeine Rechtsgrundlage der Aufrechnung im Steuerrecht |
23 |
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| III. Zulässigkeit der Aufrechnung |
25 |
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| 1. Die Verrechnung von „gleichartigen“ Forderungen |
25 |
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| 2. Die Verrechnung von „ungleichen“ Forderungen |
26 |
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| a) Zulässigkeit kraft positiv-rechtlicher Regelungen |
27 |
|
| b) Kein Ausschluß durch § 322 Abs. 2 ZPO |
28 |
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| Zweiter Teil: Voraussetzungen der Aufrechnungsbefugnis im Steuerrecht |
30 |
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| I. Gegenseitigkeit der Forderungen |
30 |
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| 1. Gleiche Ertrags- und Verwaltungshoheit |
31 |
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| 2. Getrennte Ertrags- und Verwaltungshoheit |
32 |
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| a) Die Finanzverfassung von 1871 |
32 |
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| b) Die Finanzverfassung von 1919 |
33 |
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| c) Die Finanzverfassung des Grundgesetzes |
35 |
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| aa) Ertragshoheit |
35 |
|
| bb) Verwaltungshoheit |
36 |
|
| d) Bestimmung der Steuergläubigerschaft |
37 |
|
| aa) Die Rechtsprechung des RFH |
37 |
|
| bb) Die Rechtsprechung des BGH und BFH |
38 |
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| cc) Die Auffassung von Vogel/Kirchhof |
40 |
|
| dd) Die Regelung des § 226 Abs. 4 AO 1977 |
43 |
|
| e) Herstellung der Gegenseitigkeit durch Abtretung der Steuerforderungen |
45 |
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| 3. Gemeinsame Ertragshoheit von Bund und Ländern |
48 |
|
| a) Ertragshoheit für die Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Umsatzsteuer vor der Finanzreform von 1969 |
49 |
|
| b) Neuregelung der Ertragshoheit durch das Finanzreformgesetz von 1969 |
50 |
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| c) Gläubigerschaft und Gegenseitigkeit bei der Körperschaftsteuer |
51 |
|
| aa) Gesamtgläubiger |
52 |
|
| bb) Teilgläubiger |
52 |
|
| cc) Gesamthandsgläubiger |
53 |
|
| dd) Mitgläubiger gemäß § 432 BGB |
55 |
|
| ee) Bruchteilsgläubiger |
56 |
|
| ff) Ergebnis |
56 |
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| d) Gläubigerschaft und Gegenseitigkeit bei der Einkommensteuer |
57 |
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| e) Gläubigerschaft und Gegenseitigkeit bei der Umsatzsteuer |
59 |
|
| II. Verschärfung der Voraussetzungen durch § 395 BGB |
61 |
|
| III. Ausnahmen von dem Gegenseitigkeitserfordernis |
65 |
|
| 1. Die Regelung des § 406 BGB |
65 |
|
| 2. Die Regelung des § 268 BGB |
66 |
|
| VI. Gleichartigkeit der Forderungen |
67 |
|
| V. Fälligkeit der Aktivforderung |
69 |
|
| 1. Fälligkeit von Steuerforderungen |
69 |
|
| 2. Fälligkeit von Erstattungs- und Vergütungsansprüchen |
69 |
|
| 3. Stundung |
70 |
|
| VI. „Steueransprüche“ im Sinne des § 124 AO |
71 |
|
| VII. Liquidität der Aktivforderung |
74 |
|
| 1. Unbestrittene Gegenforderung |
74 |
|
| 2. Rechtskräftig festgestellte Gegenforderung |
77 |
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| 3. Aufrechnung durch den Steuergläubiger |
77 |
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| VIII. Erfüllbarkeit der Passivforderung |
78 |
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| Dritter Teil: Gesetzlicher Ausschluß und Beschränkung der Aufrechnungsbefugnis |
81 |
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| I. Aufrechnung mit einredebehafteten Forderungen |
81 |
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| II. Aufrechnung mit verjährten Forderungen |
81 |
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| III. Aufrechnung gegen einredebehaftete Forderungen |
86 |
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| IV. Aufrechnung gegen beschlagnahmte Forderungen |
86 |
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| V. Aufrechnung gegen eine Schadensersatzforderung aus vorsätzlich begangener unerlaubter Handlung |
87 |
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| 1. Aufrechnung des Staates |
88 |
|
| 2. Aufrechnung des Steuerpflichtigen |
89 |
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| VI. Aufrechnung gegen unpfändbare Forderungen |
90 |
|
| VII. Aufrechnung bei einer Mehrheit von Forderungen |
90 |
|
| Vierter Teil: Vollziehung der Aufrechnung |
93 |
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| I. Vollziehung durch den Steuerpflichtigen |
93 |
|
| II. Vollziehung durch den Steuergläubiger |
93 |
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| 1. Erklärung gegenüber dem Bürger |
93 |
|
| 2. Erklärung gegenüber einem anderen Hoheitsträger |
95 |
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| Fünfter Teil: Rechtsmittel gegen die Aufrechnung |
97 |
|
| I. Bei Aufrechnung des Steuergläubigers |
97 |
|
| II. Bei Aufrechnung des Steuerpflichtigen |
98 |
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| Materialien |
100 |
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| Literaturverzeichnis |
105 |
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