Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität
BOOK
Mit Verfahrensfragen
Book Details
- ISBN
-
978-3-428-44392-5
978-3-428-04392-7 (print
edition)
- DOI
-
https://doi.org/10.3790/978-3-428-44392-5
- Edition
- 1
- Language
- German
- Pages
- 392
- Subjects
-
Company, commercial & competition law: general
Pricing
- Institution
- €69.90 (incl. local VAT if
applicable)
- Individual
- €69.90 (incl. local VAT if
applicable)
| Section Title |
Page |
Action |
Price |
| Vorwort |
V |
|
| Inhaltsverzeichnis |
VII |
|
| Abkürzungsverzeichnis |
XXVIII |
|
| Teil 1: Die Steuer-(Zoll-)Strafvorschriften |
1 |
|
| A. § 369 AO STEUERSTRAFTATEN |
1 |
|
| Gesetzestext |
1 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
1 |
|
| II. Steuerstraftaten, Anwendung von StGB-Vorschriften |
2 |
|
| 1. Die einzelnen Steuer-(Zoll-)Straftaten (Abs. 1) |
2 |
|
| a) Taten, die nach den Steuergesetzen strafbar sind (Nr 1) |
3 |
|
| b) Bannbruch (Nr. 2) |
5 |
|
| c) Wertzeichenfälschung und -deren Vorbereitung, Tat, Steuerzeichen (Nr. 3) |
6 |
|
| (1) § 148 StGB Wertzeichenfälschung |
7 |
|
| aa) Tathandlungen, Strafe (Abs. 1) |
7 |
|
| bb) Wiederverwendung von entwerteten Wertzeichen, Strafe (Abs. 2) |
9 |
|
| (2) § 149 StGB Vorbereitung der Fälschung von Geld und Wertzeichen |
10 |
|
| aa) Vorbereitungshandlungen, Strafe (Abs. 1) |
11 |
|
| bb) Straffreiheit (Abs. 2, 3) |
12 |
|
| d) Begünstigung einer Person, Tatbegehung nach Nrn. 1 bis 3 (Nr. 4) |
13 |
|
| (1) § 257 StGB Sachliche Begünstigung |
14 |
|
| aa) Vorteilssicherung (Abs. 1) |
14 |
|
| aa1) Rechtsnatur |
14 |
|
| aa2) Vortat |
15 |
|
| aa21) rechtswidrig |
15 |
|
| aa22) begangen |
15 |
|
| aa23) eines anderen |
16 |
|
| aa3) Tathandlungen, Schuldformen |
16 |
|
| aa31) Beistandsleistung |
16 |
|
| aa32) Vorsatz |
16 |
|
| aa33) Absicht |
17 |
|
| bb) Strafe (Abs. 1, 2) |
17 |
|
| cc) Beteiligung an der Vortat, Anstiftung des an der Vortat Unbeteiligten (Abs. 3) |
17 |
|
| dd) Strafantrag bzw. Ermächtigung oder Strafverlangen (Abs. 4) |
18 |
|
| (2) §§ 258, 258a StGB Strafvereitelung, Strafvereitelung im Amte, keine Steuerstraftat |
19 |
|
| 2. Anwendung der allgemeinen Gesetze über das Strafrecht, StGB (Abs. 2) |
20 |
|
| a) Zeitliche Geltung, § 2 |
21 |
|
| b) Rechtswidrige Tat, § 11 Abs. 1 Nr. 5 |
23 |
|
| c) Verbrechen und Vergehen, § 12 |
23 |
|
| d) Vorsätzliches und fahrlässiges Handeln, § 15 |
24 |
|
| e) Irrtum im Strafrecht |
25 |
|
| (1) Irrtum über Tatumstände, § 16 |
26 |
|
| (2) Verbotsirrtum, § 17 |
27 |
|
| f) Schuldausschließungsgründe |
29 |
|
| (1) Schuldunfähigkeit des Kindes, § 19 |
29 |
|
| (2) Verantwortlichkeit Jugendlicher und Heranwachsender, JGG |
29 |
|
| g) Versuch, Rücktritt, §§ 22 bis 24 |
30 |
|
| (1) Begriffsbestimmung, § 22 |
30 |
|
| (2) Strafbarkeit des Versuchs, § 23 |
30 |
|
| (3) Rücktritt, § 24 |
31 |
|
| h) Täterschaft und Teilnahme |
32 |
|
| (1) Täterschaft, § 25 |
32 |
|
| (2) Anstiftung, § 26 |
33 |
|
| (3) Beihilfe, § 27 |
34 |
|
| i) Besondere persönliche Merkmale, § 28 |
34 |
|
| k) Verhängung von Tagessätzen, § 40 |
35 |
|
| (1) Zahl der Tagessätze (Abs. 1) |
36 |
|
| (2) Höhe der Tagessätze (Abs. 2, 3) |
36 |
|
| (3) Urteilsspruch (Abs. 4) |
39 |
|
| l) Geldstrafe neben Freiheitsstrafe, § 41 |
39 |
|
| m) Strafbemessung bei mehreren Gesetzesverletzungen |
40 |
|
| (1) Tateinheit (Idealkonkurrenz), § 52 |
40 |
|
| (2) Tatmehrheit (Realkonkurrenz), § 53 |
41 |
|
| (3) Bildung -der Gesamtstrafe, § 54 |
41 |
|
| n) Einziehung, §§ 74 ff. |
42 |
|
| ο) Verfolgungsverjährung, §§ 78, 78 a, 78 b |
42 |
|
| ρ) Unterbrechung, § 78 c |
42 |
|
| (1) Unterbrechungshandlungen (Abs. 1) |
43 |
|
| aa) Nr. 1 |
44 |
|
| bb) Nrn. 10, 11 |
44 |
|
| (2) Unterzeichnung der schriftlichen Anordnung (Entscheidung) (Abs. 2) |
45 |
|
| (3) Wirkung (Abs. 3, 4) |
45 |
|
| (4) Änderung des Gesetzes (Abs. 5) |
46 |
|
| q) Vollstreckungsverjährung, §§ 79, 79 a, 79 b |
46 |
|
| B. § 370 AO STEUERHINTERZIEHUNG |
47 |
|
| GESETZESTEXT |
47 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
48 |
|
| II. Die einzelnen Tatbestandsmerkmale |
49 |
|
| 1. Tatbestandsmäßige Verwirklichung der Tat, Strafbemessung (Abs. 1) |
49 |
|
| a) Freiheitsstrafe, Geldstrafe, Vorsatz |
49 |
|
| b) Tathandlungen |
50 |
|
| (1) Positives Tun (Nr. 1) |
51 |
|
| (2) Pflichtwidriges Unterlassen (Nr. 2) |
53 |
|
| (3) Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern (Nr. 3) |
53 |
|
| c) Steuerverkürzung, Steuervorteil |
54 |
|
| (1) Berechnung der Verkürzung |
54 |
|
| (2) Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO) |
56 |
|
| aa) Strafrechtliche Folgen |
56 |
|
| bb) Steuerliche Behandlung |
57 |
|
| 2. Versuch (Abs. 2) |
57 |
|
| a) Vollendung der Tat |
58 |
|
| (1) Tätigkeitsdelikte |
58 |
|
| aa) Veranlagungssteuer |
58 |
|
| aa1) Festsetzung eines geringeren Steuerbetrags und Bekanntgabe |
58 |
|
| aa2) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung, vorläufige Steuerfestsetzung |
59 |
|
| aa21) Alter Rechtszustand |
59 |
|
| aa22) Neuer Rechtszustand |
60 |
|
| α) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO) |
60 |
|
| β) Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung (§ 165 AO) |
62 |
|
| bb) Fälligkeitssteuer |
63 |
|
| bb1) Zeitpunkt der Vollendung |
63 |
|
| bb2) Abgabe einer unrichtigen Anmeldung |
64 |
|
| bb21) Umsatzsteuer-Voranmeldung |
64 |
|
| bb22) Lohnsteuer-Anmeldung |
64 |
|
| cc) Vorteilserschleichung |
64 |
|
| (2) Unterlassungsdelikte |
64 |
|
| aa) Veranlagungssteuer |
64 |
|
| aa1) Abschluß der Veranlagungsarbeiten |
64 |
|
| aa2) Schätzung vor Absdilußveranlagung |
65 |
|
| bb) Fälligkeitssteuer |
66 |
|
| bb1) Zeitpunkt der Vollendung |
66 |
|
| bb2) Nichtabgabe einer Anmeldung |
67 |
|
| bb21) Umsatzsteuer-Voranmeldung, Schätzung |
67 |
|
| bb22) Lohnsteuer-Anmeldung |
68 |
|
| cc) Vorteilserschleichung |
68 |
|
| b) Versuch der Tat |
68 |
|
| (1) Tätigkeitsdelikte |
68 |
|
| aa) Veranlagungssteuer |
68 |
|
| aa1) Abgabe einer unrichtigen Steuererklärung, keine Bekanntgabe |
68 |
|
| aa2) Zweifel an Richtigkeit |
69 |
|
| aa21) Bekanntgabe des Bescheids |
69 |
|
| aa22) Vorläufige Steuerfestsetzung |
70 |
|
| bb) Fälligkeitssteuer |
70 |
|
| cc) Vorteilserschleichung |
70 |
|
| (2) Unterlassungsdelikte |
70 |
|
| aa) Veranlagungssteuer |
70 |
|
| aa1) Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung |
70 |
|
| aa2) Nichtabgabe einer Steuererklärung, Schätzung |
71 |
|
| bb) Fälligkeitssteuer |
72 |
|
| c) Beendigung der Tat |
72 |
|
| (1) Vollendung |
72 |
|
| aa) Tätigkeitsdelikte |
72 |
|
| aa1) Veranlagungssteuer |
72 |
|
| aa11) Festsetzung eines geringeren Steuerbetruges und Bekanntgabe, vorläufiger Steuerbescheid |
72 |
|
| aa12) Fortsetzungszusammenhang, Dauertat |
73 |
|
| aa2) Fälligkeitssteuer |
73 |
|
| aa21) Abgabe einer unrichtigen (Vor-)Anmeidung |
73 |
|
| aa22) Fortsetzungszusammenhang, Dauertat |
73 |
|
| bb) Unterlassungsdelikte |
73 |
|
| bb1) Veranlagungssteuer |
73 |
|
| bb2) Fälligkeitssteuer |
74 |
|
| (2) Versuch |
74 |
|
| aa) Tätigkeitsdelikte |
74 |
|
| aa1) Veranlagungssteuer |
74 |
|
| aa2) Fälligkeitssteuer |
74 |
|
| bb) Unterlassungsdelikte |
75 |
|
| bb1) Veranlagungssteuer |
75 |
|
| bb2) Fälligkeitssteuer |
75 |
|
| 3. Besonders schwere Fälle (Abs. 3) |
75 |
|
| 4. Steueranmeldung, Steuervorteil, Vorteilsausgleich (Abs. 4) |
76 |
|
| a) Bewirkung von Steuerverkürzungen |
76 |
|
| (1) Nichtfestsetzung, unrichtige oder verspätete Festsetzung |
76 |
|
| (2) Vorläufige Steuerfestsetzung, Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung |
77 |
|
| (3) Steueranmeldung |
77 |
|
| aa) Begriff |
77 |
|
| bb) Anwendungsbereich |
77 |
|
| bb1) Einzelsteuergesetze, Ausnahmen |
77 |
|
| bb11) Umsatzsteuer-Jahreserklärung |
77 |
|
| bb12) Lohnsteuer (§ 41 a EStG) |
77 |
|
| bb13) Kapitalertragsteuer (§§ 44 und 45 EStG) |
77 |
|
| bb14) Börsenumsatzsteuer (§ 24 KVStDV) |
77 |
|
| bb2) Steuerzeichen, Steuerstempler |
78 |
|
| cc) Wirkung |
78 |
|
| cc1) Rechtsnatur |
78 |
|
| cc2) Anwendungsfälle |
79 |
|
| cc21) Steueranmeldung mit einer Zahllast |
79 |
|
| cc22) Steueranmeldung mit einer Steuervergütung oder Steuererstattung |
80 |
|
| dd) Zustimmung |
80 |
|
| dd1) Einzelne, allgemeine |
80 |
|
| dd2) Ablehnung |
81 |
|
| ee) Abweichende Festsetzung |
81 |
|
| ee1) Erteilung eines Steuerbescheids |
81 |
|
| ee2) Wirkung einer abweichenden Umsatzsteuer- Festsetzung |
81 |
|
| ee3) Charakter einer abweichenden Festsetzung |
82 |
|
| ee31) Steueranmeldung mit Zahllast |
82 |
|
| ee32) Zustimmungsbedürftige Steueranmeldung, allgemeine Zustimmung |
82 |
|
| ee33) Zustimmungsbedürftige Steueranmeldung, Umsatzsteuer-Jahreserklärung, keine allgemeine Zustimmung |
82 |
|
| ee34) Festsetzung auf Grund Rechtsbehelfs |
83 |
|
| (4) Steuervorteile |
83 |
|
| b) Kein Vorteilsausgleich |
83 |
|
| 5. Einfuhr, Ausfuhr oder Durchfuhr von Waren (Abs. 5) |
84 |
|
| 6. Eingangsabgaben (Abs. 6) |
84 |
|
| C. § 371 AO SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG |
86 |
|
| GESETZESTEXT |
86 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
87 |
|
| II. Die einzelnen Merkmale |
90 |
|
| 1. Allgemeines |
90 |
|
| a) Begriff der Selbstanzeige |
90 |
|
| b) Selbstanzeige als persönlicher Strafaufhebungsgrund |
91 |
|
| (1) Strafaufhebung, keine Strafausschließung |
91 |
|
| (2) Persönliche Wirkung |
92 |
|
| 2. Zweck und Rechtfertigung |
92 |
|
| 3. Anwendungsbereich |
92 |
|
| a) Selbstanzeigefähige Steuerstraftat der Steuerhinterziehung, Monopolihinterziehung |
92 |
|
| b) Nicht selbstanzeigefähige Steuerstraftaten |
93 |
|
| (1) Begünstigung nach § 257 StGB iVm § 369 Abs. 1 Nr. 4 AO |
93 |
|
| (2) Bannbruch (§ 372 AO) |
93 |
|
| (3) Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel (§ 373 AO) |
93 |
|
| (4) Steuerhehlerei (§ 374 AO) |
93 |
|
| (5) Allgemeinstraftat mit Steuerstraftat |
93 |
|
| 4. Person des Anzeigeerstatters |
94 |
|
| a) Erstattung in eigener Person |
94 |
|
| b) Erstattung durch Dritten, Bevollmächtigter |
94 |
|
| (1) Mit Auftrag |
94 |
|
| (2) Ohne Auftrag |
95 |
|
| (3) Prüfung zur Anzeige |
95 |
|
| c) Personenkreis nach § 371 Abs. 4 AO |
96 |
|
| 5. Adressat der Selbstanzeige |
96 |
|
| a) Zuständigkeit |
96 |
|
| (1) Finanzbehörde |
96 |
|
| (2) Zugang Beweislast |
97 |
|
| (3) Amtlicher Verkehr |
97 |
|
| (4) Form |
97 |
|
| b) Unzuständigkeit |
97 |
|
| 6. Die einzelnen Selbstanzeigehandlungen (Abs. 1) |
98 |
|
| a) (Teil-)Berichtigung |
98 |
|
| (1) Berichtigung |
98 |
|
| aa) Eigene Tätigkeit, Materiallieferung |
98 |
|
| bb) Nicht Ordnungsmäßigkeit der Buchführung |
99 |
|
| (2) Teilberichtigung |
100 |
|
| aa) Teilweise Berichtigung |
100 |
|
| bb) Wirkung |
101 |
|
| (3) Berichtigungserklärung |
101 |
|
| aa) Inhalt |
101 |
|
| aa1) Erkennbarkeit |
101 |
|
| aa2) Mehrere Erklärungen, Frist zur Nachholung |
101 |
|
| aa3) Mehrere Steuerarten |
102 |
|
| bb) Sachliche Voraussetzung, Motive des Berichtigenden |
102 |
|
| (4) Steuererklärung, Steueranmeldung |
102 |
|
| aa) Voranmeldung |
103 |
|
| bb) Jahreserklärung |
103 |
|
| bb1) Umsatzsteuer |
103 |
|
| bb2) Einkommensteuer |
104 |
|
| cc) Steuerliche Behandlung |
104 |
|
| (5) Fehlen der Voraussetzungen |
104 |
|
| aa) Anerkenntnis |
104 |
|
| bb) Nachträgliche Änderung von Tatsachen |
104 |
|
| cc) Unrichtige Angaben, Verschleierung |
105 |
|
| dd) Kein erforderlicher Beitrag |
105 |
|
| dd1) Materiallieferung |
105 |
|
| dd2) Sachverhalt durch „Zufall |
105 |
|
| ee) Antrag auf Durchführung einer Außenprüfung |
105 |
|
| ff) Hilfe im Besteuerungsverfahren |
106 |
|
| gg) Berichtigung nur für ein Kalenderjahr |
106 |
|
| hh) Hinweis auf Vergleichsbetriebe |
106 |
|
| ii) Antrag auf Festsetzung durch das Finanzamt, Schätzung |
106 |
|
| kk) Zahlung der verkürzten Steuern |
107 |
|
| (6) Berichtigungspflicht |
107 |
|
| b) (Teil-)Ergänzung |
107 |
|
| (1) Ergänzung |
107 |
|
| (2) Teilergänzung |
107 |
|
| (3) Ergänzungspflicht |
108 |
|
| c) (Teil-)Nachholung |
108 |
|
| (1) Nachholung |
108 |
|
| (2) Teilnachholung |
108 |
|
| (3) Steuererklärung |
108 |
|
| (4) Nacherklärungspflicht, Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO) |
109 |
|
| 7. Ausschluß der Straffreiheit (Abs. 2) |
109 |
|
| a) Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde zur steuerlichen Prüfung oder zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit (Nr. 1 a ) |
109 |
|
| (1) Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde |
109 |
|
| (2) Außenprüfung (Betriebsprüfung) und steuerstraf- bzw. bußgeldrechtliche Prüfung |
110 |
|
| aa) Steuerliche Prüfung |
111 |
|
| aa1) Begriff, Grundsätze |
111 |
|
| aa2) Sachlicher Umfang, Prüfungsordnung, Prüfungsauftrag, Erweiterung |
112 |
|
| aa21) Sachzusammenhang |
112 |
|
| aa22) Erweiterung |
114 |
|
| aa3) Wiederaufleben der Selbstanzeige |
114 |
|
| bb) Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit |
115 |
|
| bb1) Begriff |
115 |
|
| bb2) Sachzusammenhang, Erweiterung der Prüfung |
115 |
|
| bb3) Wiederaufleben der Selbstanzeige |
116 |
|
| b) Bekanntgabe der Einleitung des Straf- oder Bußgeldverfahrens wegen der Tat an den Täter oder seinen Vertreter (Nr.1 b ) |
117 |
|
| (1) Einleitung einer Steuerzuwiderhandlung, einfacher Verdacht, Vermutung |
117 |
|
| (2) Wegen der Tat, Bekanntgabe an Täter (Vertreter) |
118 |
|
| aa) Verdachtsgegenstand, Mitwirkungspflichten |
118 |
|
| bb) Bekanntgabe |
120 |
|
| (3) Außenprüfung (Betriebsprüfung, Sonderprüfung), Besteuerungsverfahren |
121 |
|
| aa) Einleitung, Bekanntgabe, Belehrung, Vermutung |
121 |
|
| aa1) Rechtsgrundlagen der Einleitung |
121 |
|
| aa2) Argwohn, zweifelhafter Tatverdacht, Schlußbesprecbung |
122 |
|
| bb) Pflicht zur Prüfung der Einleitung |
124 |
|
| cc) Unrechtmäßige Verhaltensweise des Außenprüfers |
126 |
|
| cc1) Dienstaufsichtsbeschwerde |
126 |
|
| cc2) Verwertungsverbot |
126 |
|
| cc3) Schadensersatzpflicht |
127 |
|
| cc4) Bestrafung (§ 258 a StGB) |
127 |
|
| (4) Wiederaufleben der Selbstanzeige |
128 |
|
| c) Entdeckung der Tat und Wissen oder Wissenmüssen von der Entdeckung (Nr. 2) |
129 |
|
| (1) Tatentdeckung und Kenntnis des Täters |
129 |
|
| (2) Entdeckung, Begriff |
129 |
|
| (3) Kenntnis von der Entdeckung der Tat |
130 |
|
| (4) Irrtum über die Entdeckung der Tat |
131 |
|
| (5) Wirkung |
131 |
|
| 8. Festsetzung und fristgemäße Entrichtung der verkürzten Steuern (Abs. 3) |
132 |
|
| a) Festsetzung der Mehrsteuern |
132 |
|
| b) Nachzahlungsfrist |
132 |
|
| (1) Zuständigkeit für die Fristsetzung |
132 |
|
| (2) Angemessenheit der Frist |
134 |
|
| aa) Strafrechtliche Erwägungen, objektive Merkmale |
134 |
|
| bb) Unabhängigkeit der Frist, Verlängerung |
135 |
|
| c) (Teil-)Nachzahlung |
135 |
|
| d) Person des Zahlenden |
136 |
|
| 9. Straffreiheit nach Abs. 4 (§ 153 AO) |
136 |
|
| a) Grundgedanke der Bestimmung |
136 |
|
| b) Schutz des Dritten |
137 |
|
| (1) Keine Strafverfolgung |
137 |
|
| (2) Nachzahlung |
138 |
|
| 10. Wirkung der Selbstanzeige |
138 |
|
| a) Keine Bestrafung |
138 |
|
| (1) Anwendung des § 371 AO |
138 |
|
| (2) Anwendung des § 24 StGB, Ausnahme |
138 |
|
| aa) Unbeendeter Versuch (Abs. 1 S. 1) |
138 |
|
| bb) Beendeter Versuch (Abs. 1 S. 2) |
139 |
|
| b) Keine Anwendung des § 375 AO |
139 |
|
| c) (Nicht-)Ahndung anderer Steuerordnungswidrigkeiten |
140 |
|
| (1) Keine Ahndung wegen § 379 AO |
140 |
|
| (2) Ahndung wegen § 380 AO |
140 |
|
| d) Außerstrafrechtliche Folgen der Tat |
140 |
|
| (1) Disziplinarmaßnahmen |
140 |
|
| (2) Verlängerte Festsetzungsfrist bei hinterzogenen Steuern |
141 |
|
| D. § 372 AO BANNBRUCH |
142 |
|
| GESETZESTEXT |
142 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
142 |
|
| II. Anwendungsbereich |
143 |
|
| 1. Objektive und subjektive Merkmale der Steuerstraftat (Abs. 1) |
143 |
|
| a) Objektive Merkmale |
143 |
|
| (1) Anzeigen |
143 |
|
| (2) Einführen, Ausführen, Durchführen, Täter, Teilnehmer |
144 |
|
| (3) Verbot durch Gesetz und Rechtsverordnung |
144 |
|
| (4) Keine ordnungsgemäße Anzeige, Reiseverkehr |
145 |
|
| (5) Zuständige Zollstelle |
146 |
|
| b) Stufen der Tat |
146 |
|
| (1) Vorbereitungshandlung |
146 |
|
| (2) Versuch |
147 |
|
| aa) Einfuhr |
147 |
|
| bb) Ausfuhr |
148 |
|
| (3) Vollendung |
148 |
|
| (4) Beendigung |
149 |
|
| c) Subjektive Merkmale |
150 |
|
| 2. Strafe und Nebenfolgen (Abs. 2) |
150 |
|
| a) Subsidiaritätsklausel § 370 Abs. 1, 2 AO |
150 |
|
| b) Nebenfolgen |
151 |
|
| 3. Konkurrenzfragen |
151 |
|
| E. § 373 AO GEWERBSMÄSSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMÄSSIGER SCHMUGGEL |
153 |
|
| GESETZESTEXT |
153 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
153 |
|
| II. Anwendungsbereich |
154 |
|
| 1. Objektive und subjektive Merkmale der Steuerstraftat (Abs. 1, 2) |
154 |
|
| a) Objektive Merkmale |
154 |
|
| (1) Gewerbsmäßiger Schmuggel (Abs. 1) |
154 |
|
| aa) Strafschärfung für bestimmte Fälle der §§ 370, 372 AO |
154 |
|
| bb) Gewerbsmäßigkeit |
155 |
|
| (2) Gewaltsamer Schmuggel (Abs. 2 Nrn. 1,2) |
156 |
|
| aa) Mitführen einer Schußwaffe (Nr. 1) |
156 |
|
| bb) Mitführen anderer Waffen mit Anwendungsabsicht (Nr. 2) |
156 |
|
| (3) Bandenmäßiger Schmuggel (Abs. 2 Nr. 3) |
157 |
|
| b) Subjektive Merkmale |
158 |
|
| 2. Strafe und Nebenfolgen |
158 |
|
| 3. Konkurrenzfragen |
158 |
|
| F. § 374 AO STEUERHEHLEREI |
160 |
|
| GESETZESTEXT |
160 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
160 |
|
| II. Anwendungsbereich |
160 |
|
| 1. Gegenstand der Steuerstraftat |
160 |
|
| a) Erzeugnisse und Waren |
160 |
|
| b) Vortat |
161 |
|
| (1) Venbrauchsteuer |
161 |
|
| (2) Zölle |
161 |
|
| aa) Abschöpfungen |
161 |
|
| bb) Einfuhrumsatzsteuer |
162 |
|
| (3) Bannbruch |
162 |
|
| (4) Eingangsabgaben in Verwaltung anderer EG-Mitgliedstaaten |
162 |
|
| (5) Beendigung der Vortat, Vortäter |
162 |
|
| 2. Tathandlungen |
163 |
|
| a) Ankauf |
163 |
|
| b) Sonstiges Verschaffen für sich oder einen Dritten |
164 |
|
| c) Absetzen, Hilfeleisten beim Absetzen |
164 |
|
| 3. Bereicherungsabsicht |
165 |
|
| 4. Strafe und Nebenfolgen |
165 |
|
| 5. Konkurrenzfragen |
166 |
|
| G. § 375 AO NEBENFOLGEN |
168 |
|
| GESETZESTEXT |
168 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
168 |
|
| II. Verlust der bürgerlichen Ehrenrechte, Einziehung |
169 |
|
| 1. Ehrenstrafen (Abs. 1) |
169 |
|
| a) Voraussetzungen |
170 |
|
| b) Inhalt |
170 |
|
| 2. Einziehung (Abs. 2) |
171 |
|
| a) Rechtsnatur |
171 |
|
| b) Voraussetzungen (S. 1) |
172 |
|
| (1) Steuerstraftaten |
172 |
|
| (2) Gegenstände |
172 |
|
| aa) Erzeugnisse, Waren und andere Sachen |
172 |
|
| bb) Beförderungsmittel |
173 |
|
| c) Verweisung auf § 74 a StGB (S. 2) |
175 |
|
| 3. Anwendung des StGB |
175 |
|
| a) Voraussetzungen der Einziehung, § 74 |
175 |
|
| b) Erweiterte Voraussetzungen der Einziehung, § 74 a |
176 |
|
| c) Grundsatz der Verhältnismäßigkeit, § 74 b |
176 |
|
| d) Einziehung des Wertersatzes, § 74 c |
177 |
|
| e) Wirkung der Einziehung, § 74 e |
178 |
|
| f) Entschädigung, § 74 f |
178 |
|
| g) Nachträgliche Anordnung von Verfall oder Einziehung des Wertersatzes, § 76 |
179 |
|
| h) Selbständige Anordnung, § 76 a |
179 |
|
| H. § 376 AO UNTERBRECHUNG DER VERFOLGUNGSVERJÄHRUNG |
180 |
|
| GESETZESTEXT |
180 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
180 |
|
| II. Strafverfolgungsverjährung und Unterbrechung |
181 |
|
| 1. Verjährungsfrist |
181 |
|
| a) Rechtsgrundlage |
181 |
|
| b) Beginn |
182 |
|
| (1) Erfolgsdelikte |
182 |
|
| (2) Reine Tätigkeitsdelikte |
182 |
|
| 2. Unterbrechung |
183 |
|
| Teil 2: Die Steuerordnungswidrigkeiten |
185 |
|
| A. § 377 AO STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN |
185 |
|
| GESETZESTEXT |
185 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
185 |
|
| II. Steuerordnungswidrigkeiten, Anwendung von OWiG-Vorschriften |
187 |
|
| 1. Begriff der Steuerordnungswidrigkeit (Abs. 1) |
187 |
|
| a) Ordnungswidrigkeit |
187 |
|
| b) Steuerordnungswidrigkeit |
189 |
|
| 2. Anwendung der Vorschriften des Ersten Teils des OWiG (Abs. 2) |
189 |
|
| a) Keine Ahndung ohne Gesetz, zeitliche Geltung, §§ 3, 4 |
189 |
|
| b) Räumliche Geltung, Ort der Handlung, §§ 5, 7 |
190 |
|
| c) Vorsatz und Fahrlässigkeit, Irrtum, Verantwortlichkeit, §§ 10 bis 12 |
191 |
|
| d) Versuch, § 13 |
193 |
|
| e) Beteiligung, § 14 |
194 |
|
| f) Höhe der Geldbuße, § 17 |
195 |
|
| g) Zusammentreffen mehrerer Ordnungswidrigkeiten |
196 |
|
| (1) Tateinheit (Idealkonkurrenz), § 19 |
196 |
|
| (2) Tatmehrheit (Realkonkurrenz), § 20 |
196 |
|
| h) Zusammentreffen von Straftat und Ordnungswidrigkeit |
197 |
|
| (1) Tateinheit |
197 |
|
| (2) Tatmehrheit |
197 |
|
| i) Einziehung, §§ 22 bis 29 |
197 |
|
| k) Geldbuße gegen juristische Personen und Person en Vereinigungen, §30 |
197 |
|
| l) Verfolgungs ver jährung, § 31, Unterbrechung |
198 |
|
| m) Vollstreckungsverjährung, § 34 |
199 |
|
| B. § 378 AO LEICHTFERTIGE STEUERVERKÜRZUNG, SELBSTANZEIGE |
201 |
|
| GESETZESTEXT |
201 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
201 |
|
| II. Leichtfertige Steuerverkürzung, Geldbuße (Abs. 1, 2) |
203 |
|
| 1. Tathandlungen (Abs. 1) |
203 |
|
| 2. Geldbuße (Abs. 2) |
203 |
|
| 3. Schuldform, Leichtfertigkeit (Grobfahrlässigkeit) |
204 |
|
| 4. Täterkreis |
206 |
|
| a) Steuerpflichtiger |
206 |
|
| (1) Begriff |
206 |
|
| (2) Sorgfaltspflicht, Erkundigungspflicht |
207 |
|
| (3) Überwachungspflicht, Kontrolle |
208 |
|
| aa) Vertreter, Hilfskraft |
208 |
|
| bb) Steuerlicher Berater |
209 |
|
| b) Angehöriger der steuerberatenden Berufe |
210 |
|
| (1) Beratungsvertrag |
210 |
|
| (2) Sorgfalts- und Überwachungspflicht |
210 |
|
| III. Selbstanzeige (Abs. 3) |
212 |
|
| 1. § 378 Abs. 3 AO und § 371 AO |
212 |
|
| 2. Anwendungsbereich |
213 |
|
| a) Selbstanzeigefähige Steuerordnungswidrigkeit der leichtfertigen Steuerverkürzung |
213 |
|
| b) Nicht selbstanzeigefähige (Steuer-)Ordnungswidrigkeiten |
213 |
|
| (1) Steuergefährdung (§ 379 AO) |
213 |
|
| (2) Gefährdung der Abzugsteuern (§ 380 AO) |
214 |
|
| (3) Verbrauchsteuergefährdung (§ 381 AO) |
215 |
|
| (4) Gefährdung der Eingangsabgaben (§ 382 AO) |
215 |
|
| (5) Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen (§ 383 AO) |
215 |
|
| (6) Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen (§ 160 StberG) |
215 |
|
| 3. Person des Anzeigeerstatters |
216 |
|
| a) Erstattung in eigener Person |
216 |
|
| b) Erstattung durch Dritte, Bevollmächtigung |
216 |
|
| (1) Spezialvollmacht |
216 |
|
| (2) Geschäftsführung ohne Auftrag |
216 |
|
| c) Personenkreis nach §§ 378 Abs. 3 S. 2, 371 Abs. 4 AO |
217 |
|
| 4. (Kein) Ausschluß der Bußgeldfreiheit (S. 1) |
217 |
|
| a) Keine Ausschlußgründe |
217 |
|
| (1) Selbstanzeigehandlungen, Ausnahmen |
217 |
|
| aa) Berichtigung, Ergänzung, Nachholung |
217 |
|
| bb) Mitwirkungspflicht, keine Berichtigungshandlung |
218 |
|
| (2) Erscheinen eines Amtsträgers |
218 |
|
| aa) Steuerliche Prüfung |
218 |
|
| aa1) Berichtigende Mithilfe, Ausnahmen |
219 |
|
| aa11) Eigener und wesentlicher Beitrag |
219 |
|
| aa12) Mitwirkungspflicht, keine Mithilfe |
221 |
|
| aa2) Steuerlicher Berater |
221 |
|
| bb) Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit |
222 |
|
| (3) Entdeckung der Tat und Wissen oder Wissenmüssen von der Entdeckung |
222 |
|
| aa) Berichtigende Mithilfe |
222 |
|
| bb) Fehlen «der Berichtigung |
223 |
|
| b) Ausschlußgrund, Bekanntgabe der Verfahrenseinleitung |
224 |
|
| 5. Festsetzung und fristgemäße Entrichtung der verkürzten Steuern (S. 2 iVm § 371 Abs. 3 AO) |
225 |
|
| 6. Bußgeldfreiheit nach S. 2 iVm § 371 Abs. 4 AO |
225 |
|
| C. § 379 AO STEUERGEFÄHRDUNG |
226 |
|
| GESETZESTEXT |
226 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
227 |
|
| II. Anwendungsbereich |
228 |
|
| 1. Ausstellen unrichtiger Belege (Abs. 1 S. 1 Nr. 1) |
229 |
|
| a) Belege |
229 |
|
| b) Unrichtigkeit des Beleges |
229 |
|
| c) Ausstellen des Beleges |
230 |
|
| d) Täterkreis |
230 |
|
| e) Ermöglichung einer Steuerverkürzung oder eines Steuervorteils |
231 |
|
| f) Gefährdung von EG-Eingangsabgaben |
231 |
|
| g) Schuldformen |
231 |
|
| 2. Nichtverbuchen oder unrichtiges Verbuchen (Abs. 1 S. 1 Nr. 2) |
231 |
|
| a) Falschbuchungen |
231 |
|
| b) Täterkreis |
233 |
|
| c) Ermöglichung einer Steuerverkürzung oder eines Steuervorteils |
233 |
|
| d) Schuldformen |
234 |
|
| 3. Verletzung der Mitteilungspflicht nach § 138 Abs. 2 AO (Abs. 2 Nr. 1) |
234 |
|
| 4. Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit nach § 154 Abs. 1 AO (Abs. 2 Nr. 2) |
234 |
|
| 5. Verstoß gegen Auflagen der besonderen Steueraufsicht (Abs. 3) |
236 |
|
| 6. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 4) |
236 |
|
| 7. Konkurrenzfragen |
237 |
|
| a) Tateinheit |
237 |
|
| b) Tatmehrheit |
238 |
|
| c) Fortsetzungszusammenhang |
238 |
|
| D. § 380 AO GEFÄHRDUNG DER ABZUGSTEUERN |
240 |
|
| GESETZESTEXT |
240 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
240 |
|
| II. Anwendungsbereich |
241 |
|
| 1. Tatbestand (Abs. 1) |
241 |
|
| a) Abzugsverfahren |
241 |
|
| (1) Lohnsteuer |
241 |
|
| (2) Kapitalertragsteuer |
243 |
|
| (3) Aufsichtsratsteuer |
243 |
|
| b) Pflicht zum Einbehalten und Abführen |
243 |
|
| (1) Nichteinbehaltung und (oder) Nichtabführung |
243 |
|
| (2) Mangelnde Geldflüssigkeit, Stundung |
245 |
|
| c) Täterkreis |
246 |
|
| (1) Unmittelbar Verpflichteter |
246 |
|
| (2) Gesetzlicher Vertreter |
247 |
|
| (3) Verfügungsberechtigter, gewillkürter Vertreter |
247 |
|
| (4) Beteiligter |
248 |
|
| d) Schuldformen, Irrtum |
248 |
|
| (1) Vorwerfbarkeit |
248 |
|
| (2) Irrtum |
249 |
|
| aa) Tatbestandsirrtum |
250 |
|
| bb) Verbotsirrtum |
250 |
|
| 2. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 2) |
250 |
|
| a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige |
250 |
|
| b) Geldbuße |
251 |
|
| 3. Konkurrenzfragen |
252 |
|
| E. § 381 AO VERBRAUCHSTEUERGEFÄHRDUNG |
253 |
|
| GESETZESTEXT |
253 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
253 |
|
| II. Anwendungsbereich |
254 |
|
| 1. Tatbestände (Abs. 1) |
254 |
|
| a) Objektive Verletzung |
255 |
|
| (1) Pflichten zur Vorbereitung, Sicherung oder Nachprüfung der Besteuerung (Nr. 1) |
255 |
|
| (2) Verpackungs- und Kennzeichnungspflichten — Verkehrs- und Verwendungsbeschränkungen (Nr. 2) |
255 |
|
| (3) Verbrauch unversteuerter Waren in Freihäfen (Nr. 3) |
256 |
|
| b) Täterkreis |
256 |
|
| c) Schuldformen |
256 |
|
| 2. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 2) |
257 |
|
| a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige |
257 |
|
| b) Geldbuße |
257 |
|
| 3. Konkurrenzfragen |
258 |
|
| F. § 382 AO GEFÄHRDUNG DER EINGANGSABGABEN |
259 |
|
| GESETZESTEXT |
259 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
260 |
|
| II. Anwendungsbereich |
260 |
|
| 1. Gefährdung der Eingangsabgaben (Abs. 1) |
260 |
|
| a) Tatbestände |
261 |
|
| (1) Nr. 1 |
261 |
|
| (2) Nr. 2 |
262 |
|
| b) Täterkreis |
263 |
|
| c) Schuldformen |
263 |
|
| 2. Anwendung des ZollG (Abs. 2) |
264 |
|
| 3. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 3) |
265 |
|
| a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige |
265 |
|
| b) Geldbuße |
265 |
|
| 4. Ermächtigung zum Erlaß von Rechtsverordnimgen (Abs. 4) |
265 |
|
| 5. Konkurrenzfragen |
266 |
|
| G. § 383 AO UNZULÄSSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND VERGÜTUNGSANSPRÜCHEN |
267 |
|
| GESETZESTEXT |
267 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
267 |
|
| II. Anwendungsbereich |
268 |
|
| 1. Äußere Tatseite (Abs. 1) |
268 |
|
| a) Verstoß gegen § 46 Abs. 4 Satz 1 AO |
268 |
|
| b) Geschäftsmäßigkeit |
269 |
|
| 2. Innere Tatseite, Geldbuße (Abs. 2) |
269 |
|
| H. § 384 AO VERFOLGUNGSVERJÄHRUNG |
270 |
|
| GESETZESTEXT |
270 |
|
| I. Einführung in die Vorschrift |
270 |
|
| II. Anwendungsbereich, Anwendung der OWiG-Vorschriften |
270 |
|
| 1. Verjährungsfristen |
270 |
|
| a) §§ 378 bis 380 AO |
270 |
|
| b) §§ 381 bis 383 AO |
271 |
|
| 2. Beginn der Verjährung, Beendigung der Tat |
271 |
|
| 3. Unterbrechung der Verjährung, Ruhen |
271 |
|
| Teil 3: Strafvorschriften und Ordnungswidrigkeiten Ermittlungsbefugnis der Finanzbehörde |
273 |
|
| A. STRAFVORSCHRIFTEN |
273 |
|
| I. § 264 StGB Subventionsbetrug |
273 |
|
| Gesetzestext (Subventionsbetrug) |
273 |
|
| 1. Rechtsgut, Anwendungsbereich |
277 |
|
| 2. Tatbestände (Abs. 1) |
278 |
|
| a) Handlungsdelikt (Nr. 1) |
279 |
|
| (1) Subventionsgeber, Angaben |
279 |
|
| (2) Täterkreis |
279 |
|
| b) Unterlassungsdelikt (Nr. 2) |
280 |
|
| (1) Subventionsehrlichkeit |
280 |
|
| (2) Täterkreis |
281 |
|
| c) Gebrauch bestimmter Bescheinigungen (Nr. 3) |
281 |
|
| (1) Subventionsverfahren |
281 |
|
| (2) Täterkreis |
282 |
|
| d) Schuldformen, Strafe |
282 |
|
| 3. Verschärfter Strafrahmen (Abs. 2) |
283 |
|
| a) Eigennutz, Verwendung nachgemachter oder verfälschter Belege (Nr. 1) |
284 |
|
| b) Amtsträger, Mißbrauch (Nr. 2) |
285 |
|
| c) Mithilfe eines Amtsträgers (Nr. 3) |
285 |
|
| 4. Milderer Strafrahmen, Schuldform, Strafe (Abs. 3) |
285 |
|
| 5. Straffreiheit bei tätiger Reue (Abs. 4) |
286 |
|
| a) Verhinderung der Subventionsgewährung |
286 |
|
| b) Beteiligung mehrerer |
287 |
|
| 6. Nebenfolgen (Abs. 5) |
287 |
|
| a) Verlust der Amtsfähigkeit und der Wählbarkeit |
287 |
|
| b) Einziehung |
287 |
|
| 7. Direkte Subventionen (Abs. 6) |
288 |
|
| a) Begriff |
288 |
|
| b) Investitionszulagen nach dem BerlinFG und InvZulG |
289 |
|
| (1) Voraussetzungen |
289 |
|
| (2) Strafverfolgung, Ermittlungskompetenz der Finanzbehörde |
290 |
|
| c) Indirekte Subventionen |
291 |
|
| 8. Subventionserhebliche Tatsachen (Abs. 7) |
292 |
|
| 9. Konkurrenzfragen |
293 |
|
| a) Steuerhinterziehung, MOG |
293 |
|
| b) Subventionsbetrug und Betrug |
293 |
|
| c) Verhältnis innerhalb von Absatz 1 |
293 |
|
| d) Kreditbetrug |
293 |
|
| e) Urkundenfälschung |
294 |
|
| f) Fälschung technischer Aufzeichnungen, Gebrauch falscher Beurkundung |
294 |
|
| g) Bestechlichkeit, Bestechung |
294 |
|
| II. § 283 b StGB Verletzung der Budiführungspflicht |
294 |
|
| Gesetzestext |
294 |
|
| B. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN, STEUERBERATUNGSGESETZ |
296 |
|
| I. Vorschriften über die Hilfeleistung in Steuersachen (StberG) |
296 |
|
| 1. Anwendungsbereich § 1 |
297 |
|
| 2. Befugnisse |
297 |
|
| a) Geschäftsmäßige Hilfeleistung § 2 |
297 |
|
| b) Befugnis zu unbeschränkter Hilfeleistung in Steuersachen § 3 |
298 |
|
| c) Befugnis zu beschränkter Hilfeleistung in Steuersachen § 4 |
298 |
|
| 3. Verbot der Untersagung |
300 |
|
| a) Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen § 5 |
300 |
|
| b) Ausnahme vom Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen § 6 |
300 |
|
| c) Untersagung der Hilfeleistung in Steuersachen § 7 |
302 |
|
| 4. Sonstige Vorschriften |
303 |
|
| a) Verbot der Werbung § 8 |
303 |
|
| b) Verb ot der Vereinbarung eines Erfolgshonorars § 9 |
304 |
|
| c) Mitteilunigen über Pflichtverletzungen § 10 |
304 |
|
| d) Prozesagenten § 11 |
304 |
|
| e) Hilfeleistung bei der Erfüllung von Buchführungspflichten S 12 |
305 |
|
| II. Lohnsteuerhilfevereine |
305 |
|
| 1. Aufgaben, Zweck und Tätigkeitsbereich § 13 |
305 |
|
| 2. Anerkennung |
305 |
|
| a) Voraussetzung für die Anerkennung, Aufnahme der Tätigkeit § 14 |
305 |
|
| b) Anerkennungsbehörde, Satzung § 15 |
306 |
|
| 3. Pflichten |
306 |
|
| a) Geschäftsprüfung § 22 |
306 |
|
| b) Ausübung der Hilfeleistung in Lohnsteuersachen, Beratungsstellen § 23 |
307 |
|
| c) Pflichten der Lohnsteuerhilfevereine § 26 |
307 |
|
| III. Ahndung, Ermittlungskompetenz der Finanzbehörde |
308 |
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| 1. Materielles Redit |
308 |
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| a) Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen, Mitteilung an Steuerberaterkammer § 160 |
308 |
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| b) Schutz der Bezeichnungen „Steuerberatungsgesellschaft\", „Lohnsteuerhilfeverein\" und „Landwirtschaftliche Buchstelle\" §161 |
309 |
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| c) Verletzung der den Lohnsteuerhilfevereinen obliegenden Pflichten § 162 |
309 |
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| d) Pflichtverletzung von Personen, deren sich der Verein bei der Hilfeleistung in Lohnsteuersachen bedient § 163 |
310 |
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| 2. Verfahren § 164 |
311 |
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| 3. Zeitliche Geltung |
311 |
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| Teil 4: Anwendbarkeit der AO auf nichtsteuerliche Gesetze |
313 |
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| A. NICHTSTEUERLICHE AUFGABEN DER FINANZBEHÖRDE |
313 |
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| B. DIE EINZELNEN BESTIMMUNGEN |
313 |
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| C. FINANZAMTLICHE ERMITTLUNGSKOMPETENZ |
314 |
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| Teil 5: Vorspiegelung eines steuerlich erheblichen Sachverhalts, Eingeschränkte Geltung von AO-Verfahrensvorschriften |
315 |
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| A. BETRUG |
315 |
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| B. GELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN |
317 |
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| I. Ermittlungszuständigkeit der Finanzbehörde |
317 |
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| II. Einschränkung der strafprozessualen Rechte |
317 |
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| Teil 6: Verfahrensrecht |
319 |
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| A. ABGABENORDNUNG |
319 |
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| I. Strafverfahren |
319 |
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| 1. Geltung von Verfahrensvorschriften § 385 |
319 |
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| 2. Zuständigkeit der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten § 386 |
320 |
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| 3. Verhältnis des Strafverfahrens zum Besteuerungsverfahren § 393 |
321 |
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| 4. Aussetzung des Verfahrens § 396 |
323 |
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| 5. Antrag auf Anordnung von Nebenfolgen im selbständigen Verfahren § 401 |
324 |
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| 6. Beteiligung der Finanzbehörde § 403 |
324 |
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| 7. Steuer- und Zollfahndung |
325 |
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| a) Befugnisse im Steuerstrafverfahren § 404 |
325 |
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| b) Aufgaben im Besteuerunigsverfahren § 208 |
326 |
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| 8. Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen § 405 |
328 |
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| 9. Mitwirkung der Finanzbehörde im Strafbefehlsverfahren und im selbständigen Verfahren § 406 |
328 |
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| 10. Beteiligung der Finanzbehörde in sonstigen Fällen § 407 |
328 |
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| II. Bußgeldverfahren |
329 |
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| 1. Ergänzende Vorschriften für das Bußgeldverfahren § 410 |
329 |
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| 2. Bußgeldverfahren gegen Rechtsanwälte, Steuerberater, Steuerbevollmächtigte, Wirtschaftsprüfer oder vereidigte Buchprüfer §411 |
329 |
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| B. STRAFPROZESSORDNUNG |
330 |
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| I. Strafverfahren |
330 |
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| 1. Erste richterliche Vernehmung § 136 |
330 |
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| 2. Akteneinsicht § 147 |
331 |
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| 3. Einstellung wegen Geringfügigkeit § 153 |
331 |
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| 4. Einstellung nach Erfüllung von Auflagen § 153 a |
332 |
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| 5. Zeugen- und Sachverständigen Vernehmung durch die Staatsanwaltschaft § 161 a |
332 |
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| 6. Vernehmungen im Ermittlungsverfahren § 163 a |
335 |
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| 7. Voraussetzungen des Strafbefehls § 407 |
337 |
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| II. Bußgeldverfahren, OWiG |
337 |
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| 1. Anwendung der Vorschriften über das Strafverfahren § 46 |
337 |
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| 2. Verfolgung von Ordnungswidrigkeiten § 47 |
337 |
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| Literaturübersicht |
339 |
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| Stichwortverzeichnis |
345 |
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