Book Details

ISBN:    978-3-428-46474-6

DOI:    https://doi.org/10.3790/978-3-428-46474-6

Published online:    2020-06

Edition:    1

Language:    German

Pages:    299

Keywords:    Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung Steuerbelastung Steuer /Entscheidungssammlung

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Christian Gloria

Subjects:    Public international law ,

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Institution:    €89.90 (incl. local VAT if applicable)

Individual:    €89.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Inhaltsverzeichnis\r	11
Einleitung	21
Erstes Kapitel: Die DBA als innerstaatlich vollziehbares Völkerrecht	24
I. Die DBA im Spannungsfeld zwischen Völkerrecht und nationalem Recht	24
1. Der innerstaatliche Geltungsgrund völkerrechtlicher Verträge	25
a) Monismus – Dualismus	25
aa) Dualistische Theorien	26
bb) Monistische Theorien	28
cc) Ergebnisse beider Theorien	30
dd) Praktische Auswirkungen auf das Verhältnis Völkerrecht – innerstaatliches Recht	30
b) Transformation, Inkorporation oder Vollzug	35
aa) Transformationslehre	35
bb) Vollzugslehre	36
cc) Adoptionslehre	36
dd) Rechtslage unter Geltung des Grundgesetzes	37
ee) Auswirkungen der einzelnen Theorien auf die Auslegung	38
ff) Diskussion der Lehren	40
c) Die Sprachenfrage	43
2. Die unmittelbare Anwendbarkeit	45
a) Innerstaatliche Geltung – unmittelbare Anwendbarkeit	46
b) Das subjektiv-öffentliche Recht und sein Verhältnis zur innerstaatlichen Anwendbarkeit	49
c) Das Problem der Zuordnung der innerstaatlichen Anwendbarkeit	50
d) Kriterien für die unmittelbare Anwendbarkeit	53
aa) Objektive Kriterien	53
bb) Das subjektive Element	55
e) Vertrag oder Vertragsbestimmung – Gegenstand der Anwendbarkeit	57
f) Begründung innerstaatlicher subjektiver Rechte durch das Völkerrecht oder das nationale Recht	57
II. Zur Auslegung von DBA	59
1. DBA und nationales Steuerrecht	59
2. Auslegungsziele	61
3. Die anwendbaren völkerrechtlichen Auslegungsregeln	65
a) Anwendbarkeit der WVK	66
aa) Kodifikation von Gewohnheitsrecht	67
bb) Erstarkung der Interpretationsvorschriften zu Völkergewohnheitsrecht	68
cc) Gewohnheitsrechtliche Geltung der WVK auch im Bereich der DBA	70
b) Die Auslegung von DBA mittels der WVK	71
c) Ergänzende Auslegungsgrundsätze	80
d) Die Bedeutung der Denkschriften für die Auslegung der DBA	81
4. Die Musterabkommen als Auslegungshilfe	84
5. Die Lex-Fori Klausel	92
a) Die völkerrechtliche Theorie	93
b) Die landesrechtliche Theorie	95
c) Das Erfordernis einer vertragsimmanenten Interpretation von Begriffen der DBA	97
d) Die Bedeutung des Begriffes „Zusammenhang“ in Art. 3 II OECD-MA 1977	98
e) Die Bedeutung der Lex-Fori Klausel	103
Zweites Kapitel: Das Verständigungsverfahren als besondere Form des diplomatischen Schutzes	105
I. Staat und diplomatischer Schutz	105
1. Begriff des diplomatischen Schutzes und seine Voraussetzungen	105
a) Begriff	105
b) Voraussetzungen	105
aa) Völkerrechtswidriges Verhalten	105
bb) Berechtigung zur Schutzgewährung	106
(1) Bei natürlichen Personen	106
(2) Bei juristischen Personen	110
cc) Erschöpfung des innerstaatlichen Rechtsweges – local remedis rule	112
dd) Fehlen von Verjährung oder Verwirkung	115
2. Der Anspruchsträger	117
3. Form der Schutzausübung und Abgrenzung von anderen Rechtsinstituten	120
4. Gang der weiteren Untersuchung	122
II. Doppelbesteuerungsabkommen und Verständigungsverfahren	123
1. Historische Entwicklung der Verständigungsklauseln in den deutschen DBA	123
a) bis zum Ende des 19. Jahrhunderts	123
b) Verständigungsklauseln in DBA von europäischen Staaten bis 1925	125
c) Verständigungsklauseln in deutschen DBA seit 1925	130
2. Das Verständigungsverfahren und seine Voraussetzungen	131
a) Musterabkommen	131
aa) OECD-Musterabkommen 1963	132
bb) OECD-Musterabkommen 1977	136
cc) UNO-Modell	139
dd) Anden-Modell	141
ee) USA-Muster	142
b) Abkommenstypen	146
aa) Die Vorkriegsabkommen	146
bb) Die Abkommen bis 1962	147
(1) Die anglo-amerikanische Abkommensgruppe	147
(2) Die kontinental-europäische Abkommensgruppe	148
cc) Die Abkommen nach den OECD-Mustern	149
c) Struktur der Vorschriften über das Verständigungsverfahren in den geltenden DBA	150
aa) Begriffsabgrenzung	150
bb) Das Verständigungsverfahren im engeren Sinne	151
cc) Das konkrete Konsultationsverfahren	158
dd) Das abstrakte Konsultationsverfahren	159
3. Verständigungsverfahren und Völkerrecht	161
a) Die Rechtsnatur des Verständigungsverfahrens	161
aa) Verständigungsverfahren als diplomatisches Streiterledigungsmittel	162
bb) Billigkeit als Verfahrensziel bei Verständigungsverfahren	169
b) Die Verständigungsvereinbarung als völkerrechtlicher Vertrag	176
4. Verständigungsverfahren und innerstaatliches Recht	180
a) Das Inkraftsetzungserfordernis bei der Verständigung	181
aa) Die Inkraftsetzung beim Verständigungsverfahren im engeren Sinne	182
bb) Konsultationsklausel und Ermächtigung zum Erlaß von Rechtsverordnungen	185
b) Die Bindungswirkung von Verständigungsvereinbarungen	188
III. Der diplomatische Schutz in seiner besonderen Ausprägung durch die Verständigungsklauseln	193
1. Völkerrechtliches Delikt	193
2. Berechtigung zur Schutzgewährung	196
a) Grundsatz: Steuerinländer	196
b) Abkommensberechtigung bei natürlichen Personen mit Ansässigkeit in beiden Vertragsstaaten	198
c) Abkommensberechtigung bei nicht-natürlichen Personen mit Ansässigkeit in beiden Vertragsstaaten	204
3. Local remedies rule	205
4. Verjährung	207
5. Form der Ausübung diplomatischen Schutzes	207
Drittes Kapitel: Der Anspruch des Steuerpflichtigen auf Einleitung eines Verständigungsverfahrens	208
I. Die bisher geäußerten Rechtsauffassungen	208
1. Betonung eines Anspruches des Staatsbürgers auf Schutz gegenüber Beeinträchtigungen durch fremde Staaten	209
2. Betonung des Billigkeitscharakters der DBA	211
3. Die Verknüpfung der allgemeinen diplomatischen Schutzpflicht mit dem Regelungszweck der Verständigungsklauseln	212
4. Kritik	214
II. Völkerrechtliche Gesichtspunkte	219
1. Völkerrecht und individueller Schutzanspruch	220
2. Völkerrecht und die Ausübung diplomatischen Schutzes	223
3. Das Verhältnis der Ansprüche auf Gewährung diplomatischen Schutzes nach deutschem Staatsrecht und nach den DBA	223
III. Das subjektiv-öffentliche Recht und seine Struktur	225
1. Zwingender Rechtssatz	226
2. Schutz von Individualinteressen	227
3. Rechtsmacht zur Durchsetzung eines rechtlich geschützten Interesses	230
IV. Auslandsschutz und subjektiv-öffentliches Recht	232
1. Die Rechtslage unter der Geltung der Verfassung des Deutschen Reiches von 1871	232
2. Die Rechtslage unter der Geltung der Weimarer Reichsverfassung von 1919	235
3. Die Rechtslage unter der Geltung des Grundgesetzes	240
a) Die Verpflichtung zur Gewährung diplomatischen Schutzes	240
b) Der Anspruch auf diplomatischen Schutz	244
V. Verständigungsklauseln der DBA und subjektiv-öffentliches Recht	247
1. Die unmittelbare Anwendbarkeit	247
2. Das Vorkriegsabkommen (DBA Italien)	250
3. Die anglo-amerikanische Abkommensgruppe	254
a) Anspruch auf Durchführung des Verständigungsverfahrens als Grundsatz	254
b) Die Frage der Subjektidentität bei dem Begriff der Doppelbesteuerung und ihre Auswirkung auf die Einwendungsbefugnis des Steuerpflichtigen	256
4. Die kontinental-europäische Abkommensgruppe	260
5. Die OECD-Abkommensgruppe	263
6. Zusammenfassung	266
VI. Die Normenkonkurrenz zwischen dem allgemeinen Schutzanspruch und den Verständigungsklauseln der DBA	267
1. Auswirkungen der Doppelbesteuerungsverträge auf das Auswahlermessen bei der diplomatischen Schutzpflicht	268
2. Das Entschließungsermessen bei der Einleitung des Verständigungsverfahrens	269
Literaturverzeichnis\r	276