Book Details

ISBN:    978-3-428-47353-3

DOI:    https://doi.org/10.3790/978-3-428-47353-3

Published online:    2020-06

Edition:    1

Language:    German

Pages:    420

Keywords:    Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung Steuer Steuererhebung Steuerrechtsprechung

Author Details

Martin Küssner

Subjects:    Political structure & processes , Constitution ,

Pricing

Institution:    €99.90 (incl. local VAT if applicable)

Individual:    €99.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Inhaltsübersicht\r	9
Inhaltsverzeichnis\r	11
Einführung	19
Erster Teil: Die Kompetenzen des Bundes und der Länder für die Steuergesetzgebung	21
A. Geschichtlicher Überblick	21
I. Verfassung des Norddeutschen Bundes vom 26. Juli 1867 und Verfassung des nachfolgenden Deutschen Bundes	22
II. Reichsverfassung vom 16. April 1871	23
III. Weimarer Reichsverfassung vom 11. August 1919	28
1. Die Schaffung eines Reichssteuersystems	28
2. Der Begriff „Gleichartigkeit“	31
3. Die Situation ab 1933	35
IV. Grundgesetz vom 23. Mai 1949	36
1. Entstehungsgeschichte des Art. 105 GG	38
2. Abgrenzung der Kompetenzen des Bundes von denen der Länder	39
V. Änderungen des Grundgesetzes vom 20. April 1953, vom 25. Dezember 1954 sowie vom 23. Dezember 1955 und vom 24. Dezember 1956	44
B. Situation nach der Finanzreform von 1969	45
I. Ausschließliche Kompetenz des Bundes, Art. 105 Abs. 1 GG	45
II. Konkurrierende Kompetenz des Bundes, Art. 105 Abs. 2 GG	45
1. Die bundesgesetzliche Regelung als abschließende Regelung	46
2. Steuergesetze der Länder und (Teil-) Ertragshoheit des Bundes	48
III. Ausschließliche Kompetenz der Länder, Art. 105 Abs. 2a GG	50
IV. Ausschließliche Kompetenz der Länder, Art. 140 GG i.V.m. Art. 137 Abs. 6 WRV	54
V. Steuerfindungsrecht	54
1. Art. 105 GG als abschließende Regelung für den Erlaß von Steuergesetzen	55
2. Art. 106 GG als abschließende Regelung der Zuweisung des Steueraufkommens	56
a) Entstehungsgeschichte	57
b) Systematik	61
c) Zweck des Art. 106 GG	63
VI. Einschränkung durch das Gemeinschaftsrecht	66
C. Die heutige Verteilung der Steuergesetzgebungshoheit – Zusammenfassung und Problemaufriß	75
Zweiter Teil: Die Abgrenzung der Gesetzgebungszuständigkeiten des Bundes und der Länder nach Art. 105 Abs. 2 GG anhand des Kriteriums der Gleichartigkeit von Steuern	77
A. Bestandsaufnahme	77
I. Kurzer Rückblick auf die Entstehungsgeschichte des § 2 LStG und des § 2 FAG	80
II. Begriffsbestimmung durch die Rechtsprechung	82
1. Begriffsbestimmung durch den Reichsfinanzhof	82
2. Begriffsbestimmung durch das Bundesverfassungsgericht	86
a) Steuergegenstand	87
b) Steuermaßstab	88
c) Art der Erhebungstechnik	89
d) Wirtschaftliche Auswirkungen	90
e) Quelle wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit	90
aa) Anknüpfungspunkt	91
bb) Berücksichtigung wirtschaftlicher Wirkungen	93
3. Begriffsbestimmung durch das Bundesverwaltungsgericht und den Bundesfinanzhof	95
III. Begriffsbestimmung durch die Steuerrechtswissenschaft	95
1. Der Ansatz von Karl Röttinger	96
2. Der Ansatz von Wilhelm Markull	97
3. Der Ansatz von Albert Hensel	99
4. Der Ansatz von Friedrich Geyler	99
5. Der Ansatz von Klaus Vogel	100
6. Der Ansatz von Klaus Tipke	104
7. Der Ansatz von Dieter Birk	106
8. Weitere Ansätze	107
B. Weiterentwicklung	108
I. Funktion einer Kompetenz und Notwendigkeit einer Kompetenzabgrenzung	109
II. Wirkungen von Steuern und Gleichartigkeit der Wirkungen	112
1. Einteilung der Steuern aufgrund ihrer Wirkungen auf den Bürger	112
a) Steuern auf die Einkommensentstehung oder auf den Vermögensbestand	115
b) Steuern auf die Einkommensverwendung	117
aa) Der Begriff der Einkommensverwendung	117
(a) Die Umsatzsteuer als „allgemeine Verbrauchsteuer“ im Sinne einer umfassenden Einkommensverwendungsteuer	118
(b) Belastung des Bürgers teilweise im Wege der Steuerüberwälzung	123
(c) Aufwandsteuern als Steuern auf die Einkommensverwendung	125
(d) Weitere Steuern auf die Einkommensverwendung	130
(e) Merkmale der Einkommensverwendungsteuern	133
bb) Abgrenzung der Einkommensverwendungsteuern	134
(a) Abgrenzung der Steuern auf die Einkommensverwendung aufgrund der Bezeichnung oder der Anknüpfung	136
(b) Abgrenzung der Steuern auf die Einkommensverwendung aufgrund des Steuermaßstabes	138
(c) Abgrenzung der Steuern auf die Einkommensverwendung aufgrund der Besteuerungsgüter	139
(aa) Begriffsbestimmung und Abgrenzung der Verbrauchsteuern und der Aufwandsteuern	140
(1) Begriffsbestimmung und Abgrenzung anhand der Materialien des Verfassunggebers	144
(2) Begriffsbestimmung und Abgrenzung in der Finanzwissenschaft	147
(3) Begriffsbestimmung und Abgrenzung in der Rechtsprechung	157
(4) Begriffsbestimmung und Abgrenzung in der Steuerrechtswissenschaft	159
(5) Inhaltliche Anforderungen an eine Aufwandsteuer und Ergebnis	164
(bb) Abgrenzung der Verbrauchsteuern und Aufwandsteuern von den Verkehrsteuern	177
(cc) Abgrenzung der Umsatzsteuer von den übrigen Steuern auf die Einkommensverwendung	180
cc) Ergebnis zu den Einkommensverwendungsteuern und Anwendung auf die Kraftfahrzeugsteuer	181
dd) Exkurs: Kompetenzrechtliche Zulässigkeit von Steuern auf die Einkommensverwendung	185
c) Ergebnis zu den Wirkungen einer Steuer	185
2. Gleichartigkeit der Wirkungen	186
a) Gleichartigkeit der Steuern einer Gruppe untereinander	187
aa) Steuern auf die Einkommensentstehung oder auf den Vermögensbestand	187
bb) Steuern auf die Einkommensverwendung	187
(a) Wechselseitiger Ausschluß der Verkehr-, Verbrauch- und Aufwandsteuern als spezielle Einkommensverwendungsteuern	188
(b) Einzelne spezielle Einkommensverwendungsteuern	188
(c) Das Verhältnis zur Umsatzsteuer als allgemeiner Einkommensverwendungsteuer	189
(aa) Verbrauchsteuern und Umsatzsteuer	193
(1) Die Tatbestände der Umsatzsteuer	193
(2) Exkurs: Abgrenzung der Einfuhrumsatzsteuer zu den Zöllen	196
(3) Ergebnis zu Verbrauchsteuern und Umsatzsteuer	198
(bb) Aufwandsteuern und Umsatzsteuer	198
(cc) Verkehrsteuern und Umsatzsteuer	201
(dd) Ergebnis zu den Einkommensverwendungsteuern	202
b) Gleichartigkeit von Steuern verschiedener Gruppen	203
aa) Identität des Steuerschuldners	204
bb) Berücksichtigung von Überwälzungsvorgängen	205
c) Mischformen	207
III. Zusammenfassung	208
C. Anwendung der Kriterien auf einige ausgewählte Steuern	209
I. Vergnügungsteuer	209
II. Schankerlaubnissteuer	219
III. Ausgabensteuer	221
Dritter Teil: Das Verbot gleichartiger örtlicher Verbrauch- und Aufwandsteuern in Art. 105 Abs. 2a GG	229
A. Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern	229
I. Begriffsbestimmung in Rechtsprechung und Literatur	230
II. Einzelne Begriffsmerkmale	235
1. Der Begriff „örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern“	235
a) Wortlaut	235
b) Historisch- genetische Auslegung	242
aa) Darstellung der Entstehungsgeschichte des Art. 105 Abs. 2 Nr. 1 GG 1949	242
bb) Folgerungen	249
(a) Feuerschutzsteuer	251
(b) Grunderwerbsteuer	255
(c) Wertzuwachssteuer	256
cc) Ergebnis zur historisch- genetischen Auslegung	258
c) Systematik	258
d) Teleologische Auslegung	259
e) Begriffsbestimmung	261
2. Erhebung der Steuer durch die Gemeinde	261
a) Ursprüngliche Fassung des Grundgesetzes, Art. 105 Abs. 2 Nr. 1 GG 1949	261
b) Neufassung des Art. 105 Abs. 2a GG durch das Finanzreformgesetz 1969	265
3. Ertrag der Gemeinde	265
4. Definition	266
III. Folgerungen für den Inhalt der ausschließlichen Gesetzgebungsbefugnis des Landes nach Art. 105 Abs. 2a GG	266
B. Gleichartigkeit nach Art. 105 Abs. 2a GG	271
I. Anwendung des Gleichartigkeitsbegriffs des Art. 105 Abs. 2 GG auf die örtlichen Verbrauch- und Aufwandsteuern	273
II. Der Begriff der Gleichartigkeit in Art. 105 Abs. 2a GG in Rechtsprechung und Literatur	278
1. Die Rechtsprechung	278
a) Das Bundesverfassungsgericht	278
b) Das Bundesverwaltungsgericht, der Bundesfinanzhof und das FG Hamburg	280
2. Die Literatur	282
a) Die Auffassung von Theodor Maunz	282
b) Die Auffassung von Klaus Vogel	284
c) Die Auffassung von Klaus Tipke	285
d) Die Auffassung von Dieter Birk	285
III. Begriffsinhalt	286
1. Historisch- genetische Auslegung	288
a) Darstellung der Entstehungsgeschichte	289
b) Folgerungen	294
2. Systematik	302
a) Art. 105 Abs. 2 GG	303
b) Art. 106 Abs. 6 S. 1 GG	310
3. Ergebnis	312
IV. Bedeutung des Gleichartigkeitsverbots nach Art. 105 Abs. 2a GG	313
C. Problemfälle der Gleichartigkeit örtlicher Verbrauch- und Aufwandsteuern sowie der Vergnügungsteuer	315
I. Getränkesteuer und Gemeindebiersteuer	315
1. Die Getränkesteuer als Verbrauchsteuer	315
2. Örtlichkeit der Getränkesteuer	319
3. Sonderfall: die Getränkesteuer in Nordrhein- Westfalen	321
4. Gemeindebiersteuer	323
5. Gleichartigkeit unter Berücksichtigung der von 1984 bis 1986 erhobenen Hamburgischen Getränkesteuer	324
II. Speiseeissteuer	329
III. Schankverzehrsteuer	330
IV. Getränkeverpackungsteuer	330
1. Die Getränkeverpackungsteuer als örtliche Verbrauchsteuer	331
2. Kollision mit einer bundesrechtlichen Regelung	334
3. Gleichartigkeit mit der Umsatzsteuer	336
V. Vergnügungsteuer	339
VI. Zweitwohnungsteuer	342
VII. Bürgersteuer, Wohnraumsteuer und Einwohnersteuer	354
VIII. Jagdsteuer	362
IX. Fahrradsteuer	365
Zusammenfassung	367
Anhang: Zusammenstellung der verwendeten Verfassungstexte	369
Literaturverzeichnis	393
Verzeichnis der Gerichtsentscheidungen in Angelegenheiten der Gesetzgebungshoheit nach der Finanzverfassung	410